الخصم والإضافة في مصر: كيف تخصم الضريبة وتسجّلها وتقدّم نموذج 41

في نظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة (المعروف بالخصم والإضافة) تخصم الشركة التي تدفع لمورّد نسبة من المبلغ وتورّدها لمصلحة الضرائب المصرية بنموذج 41 كل ربع سنة. وتختلف النسبة حسب طبيعة ما يُدفع مقابله؛ والنسب الشائعة 1% للسلع والتوريدات و3% للخدمات و5% للعمولات وأتعاب المهن الحرة. ويخصم المورّد المبلغ لاحقاً من ضريبة الدخل المستحقة عليه.

ما هو الخصم تحت حساب الضريبة ومن يلتزم به

الخصم تحت حساب الضريبة ليس ضريبة إضافية، بل تحصيل مقدَّم من ضريبة الدخل المستحقة على المورّد، يقوم به الطرف الذي يدفع. وينظّمه قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 ولائحته التنفيذية، وتنظّم إجراءات التقديم والسداد أحكامُ قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020.

تلتزم الشركات والأشخاص الاعتبارية والجهات الحكومية التي تحددها اللائحة بالخصم عند الدفع للموردين والمقاولين ومقدّمي الخدمات فيما يزيد على الحد الأدنى الذي تحدده اللائحة. والجهة الدافعة هي المسؤولة عن الخصم: فإذا لم تخصم في حالة كان يجب فيها الخصم، يجوز مطالبتها هي بالضريبة.

النسب وطريقة حساب المبلغ

تختلف النسبة حسب نوع المدفوعات. والنسب الثلاث التي تقابلها أغلب الشركات الصغيرة والمتوسطة هي 1% على مشتريات السلع والتوريدات (والمقاولات)، و3% على الخدمات، و5% على العمولات والسمسرة وأتعاب المهن الحرة. وتتضمن اللائحة فئات أخرى، وتُعدَّل النسب بقرارات من وقت لآخر، لذا تحقّق من الجدول الساري قبل الاعتماد عليه.

يُحسب الخصم عادةً على قيمة الفاتورة قبل ضريبة القيمة المضافة. مثال: فاتورة خدمات بقيمة 10,000 جنيه مضافاً إليها ضريبة قيمة مضافة 14% (1,400 جنيه)، فيكون الإجمالي 11,400 جنيه. الخصم بنسبة 3% يساوي 300 جنيه (3% من 10,000). يدفع المشتري للمورّد 11,100 جنيه ويورّد 300 جنيه لمصلحة الضرائب.

الخطوات بالترتيب للشركة الدافعة

1. تأكد من رقم التسجيل الضريبي للمورّد وصنّف المشتريات (سلع، خدمات، أتعاب مهنية…) لتحديد النسبة.
2. سجّل فاتورة المورّد بالكامل شاملة ضريبة القيمة المضافة.
3. عند السداد اخصم مبلغ الخصم وادفع للمورّد الصافي.
4. اجعل المبلغ المخصوم دائناً في حساب ضريبة الخصم المستحقة حتى توريده.
5. في نهاية كل ربع سنة احصر كل عمليات الخصم لكل مورّد: الرقم الضريبي والمبلغ المدفوع والنسبة والضريبة المخصومة.
6. قدّم نموذج 41 على بوابة مصلحة الضرائب وسدّد الإجمالي خلال المدة التي تحددها المصلحة (وقت كتابة هذا الدليل: خلال الشهر التالي لانتهاء الربع).
7. تأكد أن كل مورّد يستطيع رؤية الخصم (على البوابة أو بإشعار منك)، لأنه يحتاجه لخصمه من ضريبته.

القيود المحاسبية للطرفين

المشتري، عند تسجيل الفاتورة: من حـ/ المصروف أو المخزون (10,000) ومن حـ/ ضريبة المدخلات (1,400)، إلى حـ/ المورّد (11,400). وعند السداد: من حـ/ المورّد (11,400)، إلى حـ/ البنك (11,100) وإلى حـ/ ضريبة الخصم المستحقة (300). وعند التوريد بنموذج 41: من حـ/ ضريبة الخصم المستحقة (300)، إلى حـ/ البنك (300).

المورّد، عند التحصيل من العميل: من حـ/ البنك (11,100) ومن حـ/ ضرائب مخصومة من الغير (300)، إلى حـ/ العميل (11,400). ويبقى هذا الرصيد المدين في الميزانية حتى الإقرار السنوي لضريبة الدخل، حيث يُخصم إجمالي ما خُصم خلال السنة من الضريبة المستحقة.

أخطاء شائعة

• حساب الخصم على الإجمالي شاملاً ضريبة القيمة المضافة بدلاً من القيمة قبلها.
• استخدام نسبة واحدة لكل شيء بدلاً من تصنيف كل عملية شراء.
• الخصم من المورّد دون توريد المبلغ أو دون تقديم نموذج 41 في موعده.
• عدم تسجيل المورّد للمبالغ التي خصمها العملاء، فيفقد حقه في خصمها من ضريبة الدخل.
• غياب أو خطأ الرقم الضريبي للمورّد، فلا تظهر عمليات الخصم في حسابه.