كيف تُعدّ إقرار ضريبة القيمة المضافة الشهري في مصر

تقدّم الشركة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة بمصر إقراراً واحداً كل شهر، قبل نهاية الشهر التالي، على بوابة مصلحة الضرائب المصرية. يوضح الإقرار ضريبة المخرجات المحصّلة على المبيعات (السعر العام 14%) مطروحاً منها ضريبة المدخلات المدفوعة على المشتريات. الفرق الموجب يُسدَّد، والرصيد الدائن يُرحَّل. ويجب تقديم الإقرار حتى في شهر بلا مبيعات.

من يلتزم بالتسجيل وتقديم الإقرار

تخضع ضريبة القيمة المضافة في مصر لقانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016، وتخضع إجراءات التقديم والسداد لقانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020. يلتزم النشاط بالتسجيل عندما تبلغ مبيعاته الخاضعة للضريبة حد التسجيل (500 ألف جنيه خلال الاثني عشر شهراً السابقة وقت كتابة هذا الدليل). وبعض الأنشطة تلتزم بالتسجيل أياً كان حجم مبيعاتها، ويجوز لمن هو دون الحد أن يسجّل اختيارياً.

بعد التسجيل تقدّم الشركة إقراراً عن كل فترة ضريبية شهرية، سواء حققت مبيعات في ذلك الشهر أم لا.

ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات والمبلغ المستحق

ضريبة المخرجات هي ضريبة القيمة المضافة التي تحصّلها من العملاء على المبيعات الخاضعة. وضريبة المدخلات هي الضريبة التي دفعتها للموردين على المشتريات المستخدمة في نشاطك الخاضع. يجمع الإقرار بين الاثنين: ضريبة المخرجات ناقص ضريبة المدخلات القابلة للخصم هي المبلغ المستحق عن الشهر. وإذا زادت ضريبة المدخلات يُرحَّل الفرق رصيداً دائناً للأشهر التالية؛ أما الاسترداد النقدي فمقصور على حالات محددة في القانون.

السعر العام 14%. وبعض السلع والخدمات معفاة أو بسعر صفر (مثل الصادرات) أو خاضعة لضريبة الجدول المستقلة، لذا يجب أن يحمل كل سطر مبيعات المعاملة الضريبية الصحيحة، لا نسبة 14% ثابتة على الجميع.

قائمة خطوات قبل تقديم الإقرار

1. أقفل مبيعات الشهر: كل فواتير المبيعات والإشعارات الدائنة (مرتجعات المبيعات) عن الفترة صادرة ومسجّلة.
2. أقفل مشتريات الشهر: اجمع فواتير الموردين الضريبية والإشعارات المدينة والدائنة، وتأكد أن كلاً منها يحمل رقم التسجيل الضريبي للمورد.
3. طابق حسابات الضريبة: ضريبة المخرجات في الدفاتر يجب أن تساوي ضريبة سجل مبيعات الشهر، وضريبة المدخلات تساوي ضريبة سجل المشتريات.
4. طابق مع الفواتير الإلكترونية: إذا كنت أنت أو مورّدوك تصدرون فواتير أو إيصالات إلكترونية، فتأكد أن المستندات في دفاترك تتفق مع ما وصل إلى مصلحة الضرائب.
5. استبعد ضريبة المدخلات غير القابلة للخصم، مثل الضريبة على مشتريات لا تُستخدم في النشاط الخاضع أو على فواتير لا تستوفي الشروط القانونية.
6. رحّل أي رصيد دائن من الإقرار السابق.
7. املأ الإقرار وقدّمه على بوابة مصلحة الضرائب قبل الموعد، ثم سدّد المبلغ المستحق إن وُجد.
8. سجّل قيد التسوية: أقفل حسابَي ضريبة المخرجات والمدخلات في حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة (أو المدينة)، وسجّل السداد عند إتمامه.
9. احتفظ بأوراق العمل — السجلات والمطابقات والإقرار المقدَّم — مع مستندات الشهر.

القيود المحاسبية وراء الإقرار

خلال الشهر يُجعل حساب ضريبة المخرجات دائناً مع كل عملية بيع، ويُجعل حساب ضريبة المدخلات مديناً مع كل عملية شراء. وفي نهاية الشهر يجعل قيد التسوية حساب ضريبة المخرجات مديناً وحساب ضريبة المدخلات دائناً بأرصدتهما، والفرق يُجعل دائناً لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة (أو مديناً لحساب رصيد الضريبة الدائن). وعند السداد يُجعل حساب الضريبة المستحقة مديناً والبنك دائناً.

فصل الحسابات الثلاثة — المخرجات والمدخلات والمستحقة — هو ما يجعل الإقرار قابلاً للمطابقة مع الدفاتر سطراً بسطر.

أخطاء شائعة

• عدم تقديم الإقرار عن شهر بلا مبيعات؛ فالإقرار الصفري مطلوب أيضاً.
• خصم ضريبة مدخلات من فواتير لا تحمل رقم تسجيل المورد أو صادرة باسم شركة أخرى.
• نسيان مرتجعات المبيعات والإشعارات الدائنة، وهي تخفّض ضريبة المخرجات في شهر إصدارها.
• تطبيق 14% على بنود معفاة أو بسعر صفر.
• تقديم أرقام مكتوبة من الذاكرة بدلاً من أرصدة دفترية مطابَقة.